Новая форма 2-НДФЛ за 2015 год

За 2015 год отчитаться о доходах сотрудников необходимо будет до 1 апреля 2016 года. Форма 2-НДФЛ изменена (приказ ФНС от 30.10.2015 г. № ММВ-7-11/485 находится на регистрации в Минюсте). На бумаге 2-НДФЛ можно будет предоставить в ИФНС в том случае, если Вы отчитываетесь менее чем за 25 человек (данный лимит начинает действовать с января 2016 года). Иначе отчетность нужно сдавать электронно. Инструкция по заполнению 2-НДФЛ: Скачать инструкцию по заполнению 2-НДФЛ    Особенности заполнения новой формы 2-НДФЛ представлены ниже.

Одна справка на сотрудника по всем видам доходов

В том случае, когда сотрудник получил доходы в 2015 году, которые облагаются по разным ставкам (к примеру, зарплата 13% и получение приза со ставкой 35%), то эти доходы обязаны попасть все в единую справку 2-НДФЛ. В таком случае разделы 3 и 5 заполняются для каждой ставки по отдельности.  

Нужно отразить все доходы за 2015 год в форме 2-НДФЛ

Что касается строк 5.1-5.5 справки, сюда заносится общая сумма дохода, налоговая база и НДФЛ, рассчитанный, удержанный и направленный в бюджет. В случае, когда суммы начислены и выплачены работнику в 2015 году, вопросов не возникает. Однако сомнения часто возникают, когда доход 2015 года сотрудник получает в январе 2016 (это может быть, к примеру, декабрьская зарплата).

Возникает вопрос: Следует ли включать подобные суммы 2-НДФЛ за 2015 год? Да, следует. Они же относятся к 2015 году.

Исходя из этого, рекомендуем декабрьскую зарплату относить в общую сумму доходов за 2015 г. (строка 5.2). А НДФЛ за январь показывайте в строках 5.3, 5.4, 5.5.

Примечание: Исключение составляют случаи, когда заработная плата начисляется в 2015 году, однако к 1 апреля (срок сдачи справки) компанией она не выплачивается.

Не нужно заявлять в справке 2-НДФЛ излишне уплаченный, но не удержанный.

Если Вы по ошибке удержали одну сумму с дохода сотрудника, а в бюджет перечислили другую, то излишки (т.е. то что превысило удержанный налог) в справке 2-НДФЛ показывать не нужно.

Это объясняется тем, что переплата не считается налогом, по мнению чиновников. Данные суммы не разрешается перечислять в счет будущей уплаты НДФЛ, и это подтверждено письмом ФНС России от 4 июля 2011 г. № ЕД-4-3/10764.

Согласно НК РФ, возникшую переплату можно лишь вернуть, но к доходам сотрудников она никакого отношения не имеет.

Не нужно заносить в справку 2-НДФЛ доходы, полностью не облагаемые НДФЛ

Список доходов, не облагаемых НДФЛ, содержится в статье 217 НК РФ.  

Нужно занести суммы и коды вычетов доходов, частично облагаемых НДФЛ, в справку 2-НДФЛ

Как известно, существуют виды доходов, которые частично облагаются НДФЛ, т.е. облагается НДФЛ только та сумма, которая превышает заданный лимит. Сюда можно отнести, например, материальную помощь суммой в 4000 руб. в год.

Эти доходы относятся в раздел 3 как облагаемые доходы. И напротив этой суммы дохода необходимо заполнить код и суммы вычета, который Вы применили.  И сумму — 4000 руб.

Стандартные вычеты на детей

В 2015 году к доходам, которые облагаются по ставке 13%, может применяться вычет 1400 руб. (на 1-2 ребенка) и 3000 руб. (на 3 и следующих детей). Однако вычет можно применять, пока доход с начала года не превысит лимит 280 000 руб.

Начиная с 2016 г. данный лимит вырастет до 350 000 руб.

Вычет на ребенка-инвалида будет составлять 6000 руб. или 12 000 руб.

Стандартные вычеты предоставляются, когда работник приносит заявление на предоставление вычетов. Но, как быть, если сотрудник принес заявление в конце 2015 года и требует предоставить ему все вычеты начиная с начала года.

В этом случае Вы можете отказать сотруднику. Т.к. об этом работник может заявить лишь в свою в свою налоговую инспекцию (п. 4 ст. 218 Налогового кодекса РФ). Ошибки бухгалтера тут однозначно нет.

Аналитик компании «ИТС КОНСУЛЬТАНТ»,

Медведева Мария

Комментарии

Комментариев пока нет