Изменения в бухгалтерском и налоговом учете в 2020 году

ОТЧЕТНОСТЬ

• С 01.01.2020 года вступает в силу Федеральный закон от 28.11.2018 N 444-ФЗ

«О внесении изменений в Федеральный закон «О бухгалтерском учете», согласно которому теперь, с отчетности за 2019 год, сдавать бухгалтерские формы в статистику Росстат больше не нужно. Теперь отчетность нужно сдавать только в ФНС.

Исключение из данного правила - организации, имеющие в своей отчетности сведения, отнесенные к гостайне и некоторые другие организации в случаях, установленных Правительством РФ. При этом сроки сдачи отчетности не изменятся.

• Также один важнейший момент, касаемый сдачи отчетности согласно № 444-ФЗ от 28.11.2018, № 325-ФЗ от 29.09.2019. Если сегодня мы сдаем отчетность как в бумажном виде, так и через Интернет по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (например, через программы СБИС, 1С-Отчетность и тд), то, начиная с отчетности за 2019 год обязательный экземпляр годовой бухгалтерской отчетности необходимо будет сдавать только по ТКС через ЭДО.

• Изменения коснулись и «внешнего вида» отчетности. Согласно приказу Минфина России №61н от 19.04.2019, начиная с отчетности за 2019 год, бухгалтерскую отчетность нужно сдавать по новым, видоизмененным формам. ФНС рекомендует машиночитаемые формы бухотчетности:

- форма КНД 0710099 — для тех, кто отчитывается в общем порядке;

- форма КНД 0710096 — для тех, кто отчитывается по упрощенным формам.

В заголовке всех форм отчетности появилась строка, где нужно проставлять отметку об обязательном аудите.

Если аудит обязателен, нужно сделать пометку в соответствующем поле и указать сведения об аудиторе.

Поскольку аудит касается только годовой отчетности, в промежуточной отчетности в 2020 году нужно всегда ставить отметку рядом с «НЕТ».

• В заголовке всех форм отчетности в строке «Вид экономической деятельности» слово ОКВЭД было решено заменить на ОКВЭД.2 — фактически применяемый классификатор видов экономической деятельности. Исключена возможность использовать в качестве единицы измерения миллион. Теперь вся отчетность будет составляться в тысячах. Это сделано для того, чтобы обеспечить сопоставимость показателей отчетности от периода к периоду и привести к единообразию отчетность всех предприятий.

• Согласно Приказу Минфина от 05.04.2019 № 54н теперь Долгосрочные активы к продаже нужно учитывать в составе оборотных активов отдельно.

Такими долгосрочными активами к продаже следует считать:

- Основные средства и др внеоборотные активы (кроме финансовых вложений), которые предприятием не используются в связи с решением об их продаже.

- Материальные ценности для продажи, которые остаются от выбывающих внеоборотных активов или которые извлекли при ремонте, модернизации, реконструкции.

В бухгалтерской отчетности нужно отражать сведения о прекращении использования долгосрочных активов к продаже.
 

• Налоговая будет вести единый ресурс бухотчетности С 2020 года ФНС начнет формировать и вести государственный информационный ресурс бухгалтерской отчетности (ГИРБО). Туда включается отчетность за 2019 и последующие годы. Более ранние сведения по-прежнему можно запросить в Росстате бесплатно. В новый ресурс попадут данные не обо всех организациях. Например, туда не будет включаться последняя отчетность ликвидированных и реорганизованных юрлиц. Информацию из ГИРБО можно будет получить за плату. Годовой абонемент обойдется в 200 тыс. руб. Документы: Федеральный закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ; Постановление Правительства РФ от 25.06.2019 № 811

• Информацию о прекращаемой деятельности надо раскрывать в отчетности до того периода, когда по этой деятельности завершили расчеты. Пока идут расчеты по прекращаемой деятельности, информацию о ней надо показывать в бухгалтерской отчетности. Ранее информацию раскрывали в отчетности до отчетного периода, в котором завершили программу по прекращению деятельности (включая этот период). При этом расчеты по завершенной программе могли быть не закончены.

ИЗМЕНЕНИЯ ПОЛОЖЕНИЙ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ

Кроме форм отчетности вступают в силу и начинают действовать с отчетности за 2020 год Приказы Минфина России от 20.11.2018 N 236н «О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету „Учет расчетов по налогу на прибыль организаций“ ПБУ 18/02», от 04.12.2018 N 248н «О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету „Учет государственной помощи“ ПБУ 13/2000» и от 02.07.2002 N 66н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету „Информация по прекращаемой деятельности“ ПБУ 16/02», но организации могут принять решение и применять стандарты уже сейчас.

Конечная цель изменений российских стандартов бухгалтерского учета — это приведение их в соответствие со стандартами МСФО.

ПБУ 18/02

Приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н утверждено положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» – ПБУ 18/02. Но с отчетности за 2020 год этот документ действует в новой редакции – приказа Минфина от 20.11.2018 № 236н.

Основная цель изменений – приведение правил бухгалтерского учета налоговых обязательств и связанных с ними объектов бухучета в соответствие с МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль». Он введен в действие на территории России приказом Минфина от 28 декабря 2015 г. № 217н.

Теперь необходимо по новым правилам рассчитывать и отражать в бухучете:

• временные разницы;

• постоянные разницы;

• чистую прибыль.

Соответствующие изменения в формы отчетности внёс приказ Минфина от 19.04.2019 № 61н.

В частности, уточнено понятие временных разниц. Под ними теперь понимают не только доходы и расходы, которые формируют бухгалтерскую прибыль (убыток) и налоговую базу по налогу в разных отчетных периодах, но и результаты операций, не включаемые в бухгалтерскую прибыль (убыток), но формирующие налоговую базу по налогу в других отчетных периодах. Например, это разницы, возникающие в результате переоценки ОС и НМА. С 2020 года в ПБУ 18/02 скорректирован перечень случаев, в которых образуются временные разницы (ранее это были отдельные перечни случаев, в которых образуются вычитаемые и налогооблагаемые временные разницы).

С 2020 года также введены новые случаи образования временных разниц:

• переоценка активов по рыночной стоимости для целей бухучета;

• признание в бухучете обесценения финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, запасов и других активов;

• применение разных правил создания резервов по сомнительным долгам и других аналогичных резервов для целей бухучета и налогообложения;

• признание в бухучете оценочных обязательств;

Кроме того, с 2020 года из перечня исключены следующие случаи:

• наличие кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги) при использовании кассового метода определения доходов и расходов в целях налогообложения, а в целях бухучета – исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности;

• признание выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг) в виде доходов от обычных видов деятельности отчетного периода.

 ИМЕЙТЕ В ВИДУ!

По мнению Минфина, приведенный в ПБУ 18/02 с 2020 года перечень случаев возникновения временных разниц не исчерпывающий. Они могут образовываться и в иных случаях (информационное сообщение от 28.12.2018 № ИС-учет-13).

ПБУ 13/2000

В ПБУ 13/2000, содержащее сведения о государственном финансировании, внесли изменения, приводящие документ в соответствие со стандартами МФСО.

Основание: Приказ Минфина России от 04.12.2018 N 248н.

Действует: начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2020 год.

Важным изменением в ПБУ 13/2000 стал момент признания государственной помощи к бухучету, теперь ее можно признавать к учету в момент фактического получения денег.

В части учета бюджетных средств на капитальные затраты тоже есть изменения. Такие затраты, понесенные за счет бюджета, списываются по мере начисления амортизации на протяжении срока использования объекта капитальных затрат.

Если же бюджетные средства предоставлены на компенсацию ранее понесенных организацией затрат, то такие средства относятся на финансовые результаты организации.

Конечно же изменения коснулись и порядка раскрытия бюджетных средств в бухгалтерской отчетности. По новым правилам отдельно раскрываются:

а) остаток средств целевого финансирования в части предоставленных бюджетных средств;

б) дебиторская задолженность по получению бюджетных средств;

в) кредиторская задолженность по возврату бюджетных средств;

г) доходы будущих периодов, на финансирование текущих расходов.

ПБУ 16/02

Изменения, коснувшиеся ПБУ 16/02, связаны с приведением стандарта в соответствие МСФО (IFRS) 5 «Внеоборотные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность».

Одним из самых интересных изменений этого стандарта является введение нового понятия «долгосрочный актив для продажи». Долгосрочный актив для продажи, это такой актив (основное средство или иной внеоборотный актив), использование которого приостановлено с целью его дальнейшей продажи. Если решение о продаже принято или заключен договор о продаже, то актив переводится в состав оборотного и дальнейшая его оценка производится по правилам оценки запасов.

Соответствующие изменения внесены в раздел III. Раскрытие информации по прекращаемой деятельности в бухгалтерской отчетности.

В части учета долгосрочных активов к продаже в пояснениях нужно описать сами долгосрочные активы к продаже, обстоятельства продажи или только намерения, финансовый результат от продажи актива и статью отражения этого результата в отчете о финансовых результатах, а также отчетный сегмент, к которому относятся показатели, связанные с долгосрочным активом к продаже.

ИЗМЕНЕНИЯ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ

С 1 января 2020 года по налогу на прибыль следует ожидать следующих изменений:

Согласно Пунктам 3, 7 и 9 статьи 1, пункт 4 статьи 2 Федеральный Закона от 26.07.2019 № 210-ФЗ, применять нулевую ставку по налогу на прибыль разрешено:

• библиотекам

• региональным операторам по обращению с твердыми коммунальными отходами,

• музеям,

• театрам.

- Согласно ФЗ от 29.09.2019 № 325-ФЗ, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности первоначальной стоимостью не более 100 тыс. руб. перестанут относить к амортизируемому имуществу.

- Согласно п. 24 ст. 2 ФЗ от 29.09.2019 N 325-ФЗ, теперь нельзя будет переходить с линейного метода на нелинейный. Менять метод начисления амортизации можно будет только один раз в пять лет. Сейчас такое ограничение действует только при переходе с нелинейного метода на линейный.

- Согласно пп. б п. 23 ст. 2 ФЗ от 29.09.2019 N 325-ФЗ, теперь срок полезного использования расконсервированного объекта не нужно будет продлевать на период консервации.

ИЗМЕНЕНИЯ ПО ЗАРПЛАТЕ

• В новом году, вводится новый федеральный МРОТ, который составит 12 130 руб. (Приказ Минтруда от 09.08.2019 № 561н)

• В платежках на перечисление зарплаты надо указывать новые коды. В поле 20 платежного поручения указывайте код вида выплаты. Для зарплаты, пособий и возмещения вреда будут предусмотрены разные коды, утвердит Центробанк. Новая кодировка потребовалась для того, чтобы судебные приставы знали, с каких выплат можно удерживать средства по исполнительным листам

НДС

• С 1 января 2020 года, согласно пп. «а» п. 2 ст. 1, п. 3 ст. 2 Закона от 26.07.2019 № 211-ФЗ, не начисляется НДС с услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами. Льгота распространяется на услуги, которые региональные операторы будут оказывать по единым тарифам, установленным региональными властями. Тарифы должны быть утверждены без НДС. Пользоваться льготой можно будет в течение 5 календарных лет начиная с года, в котором власти введут единые тарифы.

• Увеличился список операций, которые облагаются НДС по нулевой ставке для железнодорожных перевозчиков и авиационные компаний и авиастроителей (Ст. 1 Закона
  от 29.09.2019 № 322-ФЗ, П. 3 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 324-ФЗ).

• Импортеров водных и воздушных судов освободили от уплаты таможенного НДС. (п. 1 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 324-ФЗ)

• Расширился состав предприятий, которые обязаны сдавать декларацию по НДС. Правопреемники, которые после реорганизации перешли на упрощенку или ЕНВД, должны отразить сумму восстановленного НДС в налоговой декларации. Срок подачи декларации – не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором НДС восстановили. В тот же срок восстановленный НДС нужно перечислить в бюджет. Узаконили порядок применения вычетов по НДС при создании нематериальных активов.

• Организации, которые создают нематериальные активы, имеют право на вычет входного НДС. Вычет распространяется на товары, работы, услуги и имущественные права, приобретенные для создания НМА. Применить вычет можно после того, как эти покупки компания примет к учету.

НДФЛ

• Согласно пп «в» п. 16 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ, теперь можно будет перечислять НДФЛ за счет собственных средств налогового агента. Налоговые агенты вправе платить НДФЛ за свой счет, если налог доначислен при проверке. НДФЛ, который налоговый агент перечислил за гражданина после доначислений по результатам налоговой проверки, не считается доходом гражданина. До 2020 года налоговые агенты не вправе платить налоги за налогоплательщиков.

• С 1 января 2020 года вводится новый срок сдачи годовых расчетов 6-НДФЛ и справок 2-НДФЛ – 1 марта (пп «а» п. 19 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ). На текущий момент срок сдачи таких отчетов – не позднее 1 апреля за предыдущий год.

• Теперь, согласно пп. «б» п. 16 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ, организации смогут выбрать одно подразделение для сдачи отчетности и уплаты НДФЛ. Организации с несколькими обособленными подразделениями больше не обязаны перечислять НДФЛ и сдавать отчетность по этому налогу в каждую ИФНС, где состоят на учете подразделения. Если подразделения или организация находятся в рамках одного муниципального образования, отчитываться по НДФЛ и платить налог можно в одну инспекцию.

Более подробную информацию вы можете получить по телефону 8 (495) 762-92-60 или, написав нам письмо на почту info@itsconsultant.ru. Мы всегда с радостью поможем сделать Ваш бизнес лучше.

Аналитик компании «ИТС КОНСУЛЬТАНТ»,

Фурман Евгения