В 2025 году нас ожидают значительные изменения в области бухгалтерского и налогового учета, которые затронут как крупные предприятия, так и малый бизнес. Рассмотрим изменения в законодательстве (Федеральный закон от 12.07.2024 N 176-ФЗ), касающиеся реформ в налоговом кодексе Российской Федерации.
Среди основных нововведений: изменения в правилах налогообложения для организаций на УСН в отношении НДС, внедрение новой шкалы налога на НДФЛ, повышение ставок налога на прибыль, а также введение налоговой амнистии и другие изменения. Итак, приступим.
ИЗМЕНЕНИЯ ПО УСН
С 1 января 2025 года начнут действовать новые ставки УСН.
1. Расширены пороги применения УСН: доходы за 9 месяцев 2024 года не должны превышать 337,5 млн рублей с ежегодной индексацией на коэффициент-дефлятор (ранее было 112,5 млн рублей). Остаточная стоимость основных средств должна быть 200 млн рублей (ранее было 150 млн рублей), а средняя численность работников — не более 130 человек (ранее было 100 человек).
2. Отменены повышенные ставки по УСН: теперь применяются только базовые ставки — 6% для объекта «доходы» и 15% для объекта «доходы минус расходы». Регионы могут снижать эти ставки.
3. Предприниматели, уже применявшие УСН ранее, сохраняют право использовать эту систему налогообложения, если их доходы и остаточная стоимость основных средств не превышают новых лимитов.
4. С 1 января 2025 упрощенцы признаются плательщиками НДС, но предусмотрено освобождение от налога, если сумма доходов за предыдущий год не превысила 60 млн рублей.
При превышении годового дохода в 60 миллионов рублей организациям на УСН предоставляется несколько вариантов для оплаты налога:
Ø в общем порядке по ставке 20 % с правом на вычет входного НДС;
Ø по сниженным ставкам без права на вычет входного НДС:
5 % (если налогооблагаемый доход за предыдущий календарный год и в текущем году не превышает 250 млн.руб.);
7 % (с месяца, следующего за тем, в котором доход за текущий год превысил 250 млн.руб. или с начала года, если по итогам предыдущего года лимит был превышен).
Для применения ставок 5 % или 7 % не нужно подавать заявление. Выбранная ставка указывается в декларации по НДС.
ИЗМЕНЕНИЯ ПО НДФЛ
С 1 января 2025 года начнёт действовать новая пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ. Ставки налога будут зависеть от общегодового дохода:
· до 2 400 000 ₽ — 13%;
· от 2 400 000 ₽ до 5 000 000 ₽ — 15%;
· от 5 000 000 ₽ до 20 000 000 ₽ — 18%;
· от 20 000 000 ₽ до 50 000 000 ₽ — 20%;
· от 50 000 000 ₽ — 22%.
Повышенная ставка будет применяться только к сумме превышения пороговых значений.
Изменения в детском вычете по НДФЛ
С 2025 года стандартные «детские» вычеты по НДФЛ претерпят изменения:
1. Вычет на второго ребёнка увеличится до 2800 рублей (вместо 1400 рублей).
2. Вычет на третьего и последующих детей составит 6000 рублей (вместо 3000 рублей).
3. Вычет опекунам, попечителям и приёмным родителям на каждого несовершеннолетнего ребёнка-инвалида увеличится до 12 000 рублей (вместо 6000 рублей).
4. Вычет на первого ребёнка останется прежним — 1400 рублей.
Нововведение в части вычетов по НДФЛ
С 2025 года будет введён новый стандартный вычет для работников, сдавших нормативы ГТО. Его размер составит 18 000 рублей в год.
ИЗМЕНЕНИЯ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
С 1 января 2025 года общая ставка налога на прибыль повышается с 20 % до 25 %. Также изменятся специальные ставки для некоторых категорий плательщиков:
1. Повышение ставки для ИТ-организаций:
5 % — в отношении части налога, зачисляемого в федеральный бюджет, и 0 % — в отношении части налога, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ.
2. Повышение ставки для иностранных компаний, не связанных с деятельностью в РФ через постоянное представительство: прибыль будет облагаться налогом по ставке 25 %, вместо 20 % (за исключением доходов, указанных в подпунктах 2 - 4 пункта 2, пунктах 3, 4 и 4.3 статьи 284 Кодекса).
3. С 1 января 2025 года коэффициент учёта затрат на НИОКР в расходах увеличивается с 1,5 до 2. Это означает, что предприятия смогут учитывать затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР) в расходах при расчёте налога на прибыль с повышенным коэффициентом.
4. С 1 января 2025 года российские компании могут воспользоваться новым федеральным инвестиционным налоговым вычетом (ФИНВ). Его можно применить в отношении тех объектов основных средств (ОС) и нематериальных активов (НМА), по которым региональный инвестиционный налоговый вычет (РИНВ) не действует. Часть налога на прибыль, уплачиваемого в федеральный бюджет (это 8% от налогового платежа с 2025 по 2030 гг.), можно уменьшить на сумму федерального инвестиционного налогового вычета. Однако его размер не может превышать 50% от суммы расходов, составляющих первоначальную стоимость ОС или НМА.
ИЗМЕНЕНИЯ ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ
· С 01.01.2025 пониженным тарифом 7,6% смогут воспользоваться субъекты малого и среднего предпринимательства, ведущие деятельность в сфере обрабатывающего производства
· В составе доходов от профильной деятельности организаций, работающих, в сфере радиоэлектронной промышленности, можно учитывать доходы от реализации произведенного оборудования, предназначенного для производства электронной компонентной базы (электронных модулей), электронной (радиоэлектронной) продукции (п. 14 ст. 427 НК РФ в ред. 176-ФЗ). Перечень такого оборудования утвердит Правительство РФ.
· Применять пониженный тариф взносов 7,6% с 2025 года смогут централизованные религиозные организации и религиозные организации, входящие в структуру централизованных религиозных организаций
· Пониженный тариф 7,6% продлен для НКО и благотворительных организаций, работающих на УСН.
ИЗМЕНЕНИЯ ПО ИМУЩЕСТВЕННЫМ НАЛОГАМ
В 2025 году ожидаются следующие изменения по имущественным налогам:
1. В 2025 году ставка налога на имущество организаций для объектов с кадастровой стоимостью более 300 миллионов рублей увеличится с 1 января. Максимальная величина ставки составит 2,5%. Регионы могут вводить эту ставку на своё усмотрение.
2. Собственники земельных участков, чья кадастровая стоимость превышает 300 миллионов рублей, не могут применять льготную ставку земельного налога, установленную на уровне 0,3%. В таком случае налог на землю уплачивается по ставке, которая может достигать до 1,5%.
Однако существуют исключения из этого правила:
- Участки, отведенные под сельскохозяйственные нужды, включая земли, находящиеся в зонах с/х использования в населенных пунктах и используемые непосредственно для сельскохозяйственного производства.
- Участки, на которые налагаются ограничения в обороте в соответствии с законодательством, если они предоставлены для обеспечения государственных нужд, связанных с обороной, безопасностью и таможенным регулированием.
ТУРИСТИЧЕСКИЙ НАЛОГ
Туристический налог — это новый обязательный платёж с выручки от гостиничной деятельности, который вводится в России с 1 января 2025 года вместо курортного сбора. Налог будут платить владельцы гостиниц, хостелов, кемпингов и других подобных объектов, находящихся в реестре классифицированных средств размещения. Его ставка составит 1 % от стоимости проживания в гостиницах. Этот налог будет автоматически начисляться при оплате проживания. Решение о введении туристического налога принимают местные органы власти на каждой территории. Они же определяют льготные категории физических лиц, с которых налог не взимается.
НАЛОГОВАЯ АМНИСТИЯ
В 2025 году налоговая амнистия для бизнеса продолжит действовать. Она касается организаций и индивидуальных предпринимателей, которые использовали специальные режимы налогообложения (УСН, ЕНВД, ЕСХН, АУСН) для дробления бизнеса в период с 2022 по 2024 год.
При выполнении добровольного отказа от практики дробления бизнеса в 2025 – 2026 годах организация будет освобождена от ответственности за неуплату налогов, штрафов и пени за 2022-2024 годы, установленных в ходе налоговой проверки в связи с дроблением бизнеса.