Основные изменения в бухгалтерском и налоговом учёте с 2014 года

Ежегодно в ведении бухгалтерского учета вводятся важные требования и поправки, которые необходимо учитывать в работе каждому бухгалтеру. Уже сегодня известно, что наступающий 2014 год не будет исключением. С января 2014 года будут введены изменения в бухгалтерском и налоговом учете, которые обозначены ниже.

1.Оформление платежных поручений по налогам и взносам

С нового года всем компаниям и индивидуальным предпринимателям необходимо будет оформлять платежные поручения на уплату налогов и страховых взносов по новым правилам. Проект приказа Минфина, размещенный на сайте regulation.gov.ru, заменит действующий приказ от 24.11.04 № 106н.

Теперь в платежных поручениях нужно будет ставить код из ОКТМО (Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований) вместо кода ОКАТО. Также, как и ОКАТО, коды ОКТМО будут состоять из 11 знаков. В новых и старых кодах будут совпадать лишь первые две цифры, остальные будут изменены. В скором времени Минфин выпустит новый справочник кодов. Однако до конца текущего года будет лучше уточнить в своей налоговой инспекции, какие коды необходимо ставить в платежных поручениях со следующего года.

Потерпит изменения и обозначение типа платежа (поле 110 платежного поручения). На сегодняшний день существует 11 типов платежей: ВЗ – уплата взносов, НС – уплата налога или сбора и др. Часто в данных реквизитах возникают ошибки. С января 2014 года будет всего три типа платежей. А именно: ПЕ – уплата пени, ПЦ – уплата процентов и 0 – в остальных случаях. В следствие этого ошибок при заполнении типов платежей будет гораздо меньше.

Помимо этого, со следующего года в платежных поручениях будет еще один реквизит – это уникальный идентификатор начислений, присвоенный каждому платежу в бюджет. Хоть и сейчас он еще не обязателен, но уже сегодня некоторые банки требуют его ставить. С нового года УИН нужно будет заполнять первым в поле «Назначение платежа» по всем налогам, пеням и штрафам, и другим перечислениям в инспекцию. На данный момент инспекции должны будут осведомить компании о новом коде. В конце текущего года необходимо будет уточнить в своей инспекции информацию о новом реквизите.

2. Исчисление всех налогов только в полных рублях

До 1 января 2014 года округлять по правилам арифметики необходимо было лишь НДФЛ. Со следующего года правило об округлении действует относительно всех налогов: сумма, которая меньше 50 копеек, отбрасывается, а 50 копеек и более округляется до полного рубля. Данные изменения внесены Федеральным законом от 23.07.2013 № 248-ФЗ в статье 52 НК РФ.

3. Возможность получить имущественный вычет по нескольким квартирам

В связи со статьей 220 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ, вступающего в силу 1 января будущего года, при приобретении недвижимости покупатель может использовать имущественный вычет по НДФЛ неограниченное количество раз. То есть, когда покупатель не захочет использовать сразу весь вычет за один раз, то он может использовать остаток в другое время при покупке или строительстве жилья. Однако предел вычета остается неизменным, он составляет 2 млн. рублей.

4. Имущественный вычет в сумме процентов, которые уплачены по ипотечному кредиту

Но с января следующего года вступает в силу закон об ограничении вычетов в отношении ипотечных процентов. Иными словами, с начала будущего года проценты будут учитываться в пределах 3 млн. рублей. И вычет можно будет использовать только по одному объекту недвижимости.

Но на договоры, заключенные ранее 2014 года, это ограничение распространяться не будет.

5. Снижение фиксированного платежа в ПФР

С 2014 года схема расчета фиксированных взносов в ПФР для индивидуальных предпринимателей меняется. В том случае, если доход индивидуального предпринимателя менее 300 000 руб., тогда взнос в ПФР рассчитывается: МРОТ х 26% х 12. Если же годовой доход превышает 300 000 руб., то помимо фиксированной оплаты, ИП обязан будет с разницы доплатить 1%, но эта сумма должна быть не больше 138 627,84 рублей всего.

6. Прием декларации по НДС в электронном виде

С 2014 года, декларация по НДС будет приниматься исключительно в электронном виде. Текущее изменение будет распространяться на всех налогоплательщиков и налоговых агентов. С этого времени другим образом отчитаться по НДС будет просто нельзя.

7.  Увеличение транспортного налога на автомобили, которые дороже 3 млн. рублей

Со следующего года в формулу расчета транспортного налога на автомобили, стоимость которых свыше 3 млн. руб., введен повышающий коэффициент.  Эта поправка внесена в редакцию Налогового кодекса пункта 2 статьи 362. Вследствие этого уточняется, что перечень дорогостоящих транспортных средств должен быть опубликован в Интернете, на сайте Минпромторга, до 1 марта.

8.  Отказ предоставлять сведения о контрагенте

С нового года согласно п. 6 ст. 93.1 НК РФ налоговые документы о деятельности контрагента будут считаться не запрашиваемыми, а истребуемыми. За их непредставление будет налагаться штраф согласно ст. 126 НК РФ. А именно 200 руб. за каждый документ.

Помимо этого, появится ответственность за неправомерное несообщение информации о контрагенте. Данное нарушение будет наказываться штрафом по ст. 129.1 НК РФ в размере 5 000 руб.

9.  За опоздание в сдаче декларации налоговые агенты могут быть оштрафованы

Теперь согласно ФЗ от 28.06.2013 года № 134-ФЗ, за опоздание в сдаче декларации будет налагаться штраф. Данная поправка прописана в пункте 1 статье 119 НК и действует также на налоговых агентов.

Следует уточнить, что, сумма штрафа, как и прежде, будет рассчитываться в размере 5% за каждый просроченный месяц. При этом процент рассчитывается от размера вовремя неуплаченного налога. Сумма налога также не изменилась. Минимальная сумма налога составляет 1000 рублей, а в максимальная – 30% от суммы просроченного налога.

10.   Камеральные проверки станут жестче

С нового года в ходе камеральной налоговой проверки налоговый орган будет вправе требовать от налогоплательщика пояснения, объясняющие уменьшение суммы налога в уточненной налоговой декларации (расчете) в сравнении с первоначально представленной. Точно так же налоговый орган может поступить, когда первичная декларация содержит убыток.

11.    При наличии блокировки расчетного счета, открыть новый счет будет невозможно

В связи с изменениями в редакции пункта 12 статьи 76 НК, если в организации существует хоть один заблокированный счет, то с 2014 года новый счет открыть будет невозможно (Федеральный закон от 23.07.2013 г. № 248-ФЗ).

12.  Подписать отчетность можно будет лишь усиленной электронной подписью

С нового года у всех компаний будет возможность заверить электронную отчетность лишь с помощью усиленной квалифицированной подписи (письмо ФНС России от 30 сентября 2013 г. № ПА-4-6/17542). Данную подпись есть возможность получить в каждом из аккредитованных удостоверяющих центров. Количество таких организаций по всей России сейчас превышает 300, перечень можно посмотреть на сайте minsvyaz.ru.

Какие изменения ожидаются...

На текущий момент некоторые важные законопроекты находятся на рассмотрении. С большой долей вероятности текущие изменения будут приняты к концу текущего года, поэтому далее будет приведен их краткий обзор.

1.  С 2014 года может вырасти МРОТ до 5554 рублей

МРОТ с 2014 года может увеличиться до 5554 руб., в то время как в 2013 году его размер составляет 5205 руб. Данное изменение предусмотрено «Минтруд России в рамках приближения минимального размера оплаты труда к прожиточному минимуму трудоспособного населения разработал законопроект, согласно которому с 1 января 2014 года МРОТ вырастет до 5554 рубля в месяц или на 6,7%», -  об этом известила замминистра труда и социальной защиты Любовь Ельцова.

2.    Размер детских пособий вырастет с 2014 года

Индексация детских пособий предусмотрена проектом закона о федеральном бюджете на 2014 года и на плановый период 2015 и 2016 годов.

Размер детских пособий составит:

• Пособие при постановке на учет в ранние сроки беременности - 515,33 руб.;
• Единовременное пособие при рождении ребенка - 13 741,99 руб.;
• Минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком до полутора лет - 2 576,63 руб.;
• Минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за последующим ребенком до полутора лет - 5 153,24 руб;
• Материнский капитал достигнет 429 408,50 руб.

3.   База для начисления страховых взносов в РФ может вырасти на 9,8%

Предельная величина базы для начисления страховых взносов в РФ с 1 января 2014 года может возрасти с 568 до 624 тысяч рублей.

В то время как тариф страховых взносов для субъектов малого предпринимательства в производственной и социальной сферах, которые применяют УСН, и для социально ориентированных некоммерческих организаций, благотворительных организаций и аптек, которые применяют спец.режимы, не потерпит изменений - останется 20%.

4.   С 2014 года разниц между бухгалтерским и налоговым учетом станет меньше

Налоговый учет с 2014 года будет значительно упрощен, а также приближен к бухгалтерскому учету. В частности, будет меньше разниц между налоговым и бухгалтерским учетом. С января 2014 года не будет метода списания материалов ЛИФО и суммовых разниц. 8 октября на заседании Комиссии Правительства по законопроектной деятельности был одобрен законопроект «О внесении изменений в главу 25 части второй НК РФ и признании утратившими силу отдельных положения законодательных актов РФ».

5.  Новые формы документов для ведения кассового учета

С нового года компаниям нужно будет заполнять новые формы кассовой книги, приходного и расходного кассового ордеров, зарплатных ведомостей. Центральный Банк РФ опубликовал на сайте проект «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства». Данный проект сейчас находится на рассмотрении и должен вступить в силу с 1 января 2014 года. 

В документе содержатся важные уточнения для предпринимателей и малых предприятий. К примеру, ИП смогут не утверждать лимит наличных денег в кассе.

Формы первичных кассовых документов будут обновлены. А именно:

• Приходный кассовый ордер;
• Кассовая книга;
• Расходный кассовый ордер;
• Платежная ведомость;
• Расчетно-платежная ведомость;
• Книга учета принятых и выданных кассиром наличных денежных средств.

Это далеко не все изменения, что планируются на ближайший год. Также существует информация, что могут ввести прогрессивную шкалу НДФЛ с 2014 года и успеют увеличить стандартные вычеты. Минфин обещает ввести несколько новых ПБУ. Также Минфин планирует составить новый План счетов бухгалтерского учета, где номер счета будет совпадать с кодом статьи бухгалтерской отчетности (данную информацию Налоговая служба сообщила на сайте https://www.nalog.gov.ru/rn77/).

Аналитик компании «ИТС КОНСУЛЬТАНТ»,

 Медведева Мария